Die meisten Costa-Rica-Ratgeber erklaeren dir die Visa-Arten und hoeren dann auf. Die eigentlich wichtige Frage kommt danach: Wie kombinierst du das richtige Visum mit dem Territorialprinzip, ab wann bist du steuerlich ansaessig, und was bedeutet es, dass Costa Rica anders als seine Nachbarn ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland hat? Ich bin Realist, kein Verkaeufer, und genau an diesem Punkt entscheidet sich, ob du das steuerfreie Potenzial Costa Ricas wirklich ausschoepfst.
Das Visasystem: Pensionado, Rentista, Inversionista
Als Deutscher, Oesterreicher oder Schweizer reist du visumfrei bis 90 Tage als Tourist ein. Fuer den dauerhaften Aufenthalt gibt es drei klassische Wege. Das Pensionado-Visum verlangt den Nachweis einer lebenslangen monatlichen Rente von mindestens 1.000 US-Dollar. Das Rentista-Visum richtet sich an finanziell Unabhaengige unter dem Rentenalter und verlangt ein garantiertes monatliches Einkommen von 2.500 US-Dollar ueber zwei Jahre oder alternativ die Einzahlung von 60.000 US-Dollar bei einer costa-ricanischen Bank. Das Inversionista-Visum setzt eine Investition von rund 150.000 US-Dollar in Immobilien, Unternehmen oder Projekte voraus.
Das Herzstuck: das Territorialprinzip
Costa Rica wendet ein echtes, dauerhaftes Territorialprinzip an: Besteuert wird ausschliesslich Einkommen aus costa-ricanischer Quelle, auslaendische Einkunfte und Kapitalgewinne bleiben steuerfrei, und zwar unbefristet, auch wenn du permanent im Land lebst. Es gibt kein Zeitfenster wie in Chile, das nach einigen Jahren auslaeuft. Deine auslaendische Rente, deine Dividenden, Zinsen und Kursgewinne aus einem Depot im Ausland sowie die Gewinne eines Online-Geschaefts mit Kunden ausserhalb Costa Ricas bleiben dauerhaft unbesteuert. Gerade dieser dauerhafte, nicht befristete Charakter unterscheidet Costa Rica von Chile, wo der Vorteil nach spaetestens sechs Jahren endet.
Steuerlich ansaessig wirst du, wenn du dich mehr als 183 Tage im Kalenderjahr in Costa Rica aufhaeltst oder deinen Lebensmittelpunkt dort hast. Wegen des Territorialprinzips ist die Frage der Ansaessigkeit hier aber weniger bedeutsam als in fast jedem anderen Land, denn ob ansaessig oder nicht, auslaendisches Einkommen wird ohnehin nicht besteuert.
Das DBA mit Deutschland: das gegenlaeufige Muster
Und jetzt zu einem Punkt, bei dem Costa Rica die Ausnahme unter den lateinamerikanischen Auswanderungszielen ist. Waehrend Laender wie Kolumbien, Chile oder Peru kein umfassendes DBA mit Deutschland haben, ist es hier umgekehrt: Zwischen Deutschland und Costa Rica besteht ein Doppelbesteuerungsabkommen, das 2016 in Kraft getreten und seit 2017 anwendbar ist. Mit Oesterreich und der Schweiz besteht dagegen kein solches Abkommen. Costa Rica ist damit das gegenlaeufige Muster: Der Deutsche ist durch ein Abkommen abgesichert, der Oesterreicher und der Schweizer nicht.
Praktisch relevant ist das DBA vor allem fuer deutsche Quelleneinkunfte, allen voran die gesetzliche Rente. Im Grundsatz behaelt Deutschland das Besteuerungsrecht fuer aus deutscher Quelle stammende Altersbezuege, das heisst, deine deutsche gesetzliche Rente kann weiterhin in Deutschland steuerpflichtig sein, auch wenn du in Costa Rica lebst. In Costa Rica bleibt sie wegen des Territorialprinzips ohnehin steuerfrei, und das DBA verhindert, dass sie doppelt besteuert wird.
Der Wegzug aus DACH
Fuer die meisten Auswanderer ohne wesentliche Firmenbeteiligungen ist der Umzug unkompliziert: Mit der tatsaechlichen Aufgabe von Wohnsitz und gewoehnlichem Aufenthalt endet die unbeschraenkte Steuerpflicht in Deutschland, Oesterreich oder der Schweiz. Wer allerdings mindestens 1 Prozent an einer Kapitalgesellschaft haelt, muss die deutsche Wegzugsbesteuerung nach §6 AStG einplanen. Zu beachten ist zudem, dass das costa-ricanische Territorialprinzip dazu fuehren kann, dass Costa Rica fuer bestimmte Konstellationen als niedrig besteuernd gilt, was die deutsche erweiterte beschraenkte Steuerpflicht nach §2 AStG fuer bis zu zehn Jahre ausloesen kann. Dieser Punkt gehoert unbedingt vor dem Wegzug fachlich geprueft.
Wenn du herausfinden willst, welches Visum zu dir passt, wie du das Territorialprinzip optimal nutzt und wie das DBA sowie die deutsche Wegzugsbesteuerung in deinem Fall zusammenspielen, lohnt sich eine individuelle Pruefung, bevor du den Antrag stellst.
Carpe Diem. Das Leben ist kurz und vergaenglich. Ein Schuss. Mach was draus.